来自:五鑫财税 发布时间:2017-05-08 18:01:00 浏览 :
广义上的"小微企业"一般是指按按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)规定的标准划分的小型、微型企业,各行企业的划分标准是不同的,具体可以参见工信部联企业[2011]300号。狭义上的"小微企业"认定标准各有区别。税法上的小微企业,其所得税方面和增值税方面享受税收优惠政策的认定标准也不相同。
一:企业所得税范畴的小微企业
条件(一)从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
工业企业:
年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
其他企业:
年度应纳所得税不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。(依据《企业所得税法》及其实施条例)
2015年1月1日开始,上述从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
条件(二)属于企业所得税居民企业(依据国税[2008]650号)
条件(三)2014年度以前,查账征收企业所得税的企业可享受;
2014年度开始,查账征收和核定征收(定率征收和定额征收)企业所得税的企业均可享受。(依据财税[2009]69号、国家税务总局公告2014年第23号)
二:企业所得税优惠政策
(小型微利企业所得税优惠实行"以报代备",直接填申报表对应的栏次,即完成备案)
(一)小型微利企业减免税优惠政策
同时符合以上条件的小型微利企业,可以享受下列的企业所得税优惠。
(1)年应纳税所的额≤30万,减按20%的税率征收企业所得税.
(2)年应纳税所得额≤10万元,2014年度所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(3)年应纳税所得额≤20万元,2015年1月1日至2017年12月31日,所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(二)小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠
对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输企业制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备、单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳所得税时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
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